Новые правила НДС в отношении длящихся договоров

Совет Федерации одобрил закон, уточняющий порядок исчисления НДС по длящимся договорам. На момент публикации данного обзора ожидается его подписание Президентом. В случае подписания закон вступит в силу не ранее 1 октября.

Закон был разработан в целях реализации постановления Конституционного Суда РФ от 25.11.2025 № 41-П, в котором было указано на необходимость устранения пробела в законодательстве относительно корректировки цены длящегося договора в связи с последующим изменением законодательства по НДС.

Вследствие данного пробела при возникновении обязанности по уплате НДС в результате изменения налогового законодательства допускалось взыскание сумм НДС поставщиком с покупателя, который не имел возможности принять соответствующие суммы налога к вычету, что приводило к возникновению споров между такими покупателями и их поставщиками.

Закон устанавливает, что если после заключения договора в налоговое законодательство внесены изменения, в силу которых у продавца возникла обязанность по уплате НДС, и при этом покупатель не имеет права на вычет, и стороны при этом не пересмотрели цену, не расторгли договор и не предусмотрели в нем механизм урегулирования взаимодействия сторон в связи с такими изменениями, то НДС исчисляется расчетным методом исходя из цены, указанной в договоре. При этом счет-фактура покупателю не выставляется.

Таким образом, Закон прямо закрепляет, что в указанном выше случае продавец должен уплатить НДС фактически за свой счет. Поэтому единственным способом установить справедливое распределение налоговой нагрузки в случае изменения законодательства по НДС является включение в договор специальных налоговых оговорок, регулирующих порядок формирования цены при возникновении таких ситуаций. Эксперты Kept практики косвенного налогообложения разработали варианты формулировок, которые могут быть включены в договоры, и готовы кастомизировать их под конкретные кейсы.