Обложение НДС при реализации семян для посева

В обзоре рассматривается судебная практика по оспариванию ставки НДС в размере 10% в отношении реализации семян сельскохозяйственных культур для посева.

В январе 2025 г. Верховный Суд РФ, рассмотрев два налоговых спора, подтвердил правомерность применения ставки НДС в размере 10% в отношении реализации протравленных — обработанных препаратами от болезней и вредителей — семян сельско-хозяйственных культур для посева. Соответственно, их перечень был утвержден распоряжением Правительства РФ, а НК РФ был дополнен (пп. 1.1 п. 2 ст. 164).

В мае 2026 г. Арбитражный Суд Московского округа в ходе рассмотрения дела вынес решение, что реализация непротравленных, т.е. не подвергнутых химической обработке, семян подсолнечника облагается НДС по стандартной ставке. Данный прецедент порождает неопределенность в порядке налогообложения реализации непротравленных семян – повышает риск применения стандартной ставки НДС, в том числе за прошлые периоды.

С учетом появления новых случаев оспаривания пониженной ставки НДС в отношении непротравленных семян для посева Kept будет рада оказать поддержку компаниям по следующим направлениям:

• анализ влияния вышеуказанной негативной практики на операции по реализации непротравленных семян и оценка риска отказа в применении пониженной ставки НДС;
• анализ договоров с контрагентами и разработка формулировок дополнений к договорам, предусматривающих возможность предъявления дополнительных сумм НДС покупателям в случае оспаривания ставки НДС налоговыми органами;
• разработка альтернативных вариантов структурирования поставки и продажи семян для посева в тех ситуациях, когда требуется протравка семян на территории РФ;
• подготовка защитного файла с аргументацией, которая может использоваться при возникновении спора с налоговым органом;
• содействие в рамках камеральной налоговой проверки, досудебного и судебного оспаривания налоговым органом применения пониженной ставки НДС.

Специалисты Kept имеют обширный опыт успешного отстаивания интересов налогоплательщиков в спорах с налоговыми органами, в том числе в судах высших инстанций.