Подготовка Странового отчета/CbCR в соответствии с требованиями BEPS13

Кто должен подавать Страновой отчет/CbCR?

Страновой отчет/Country-by-Country Reporting (CbCR) подает материнская компания международной группы компаний (МГК) в юрисдикции по месту нахождения материнской компании или уполномоченный участник МГК в юрисдикции по месту нахождения уполномоченного участника МГК. Отчет содержит информацию о финансовых показателях, численности работников МГК в разрезе налоговых юрисдикций ее присутствия и информацию об основных видах деятельности каждой компании МГК согласно пп. 1, 3 ст. 105.16-6 НК РФ по установленному формату только в электронной форме. С 2017 года подача Страновых отчетов/CbCR является обязательной.

Согласно п. 2 ст. 105.16-3 НК РФ, если материнская компания или уполномоченный участник МГК является резидентом РФ, Страновой отчет/CbCR в обязательном порядке представляется материнской компанией или уполномоченным участником МГК.

Если материнская компания МГК является нерезидентом РФ, российский налогоплательщик вправе не представлять Страновой отчет/CbCR, при условии, что выполняются условия, перечисленные в п. 6 ст. 105.16-3 НК РФ. В частности:

• Налоговые органы могут запросить Страновой отчет/CbCR в рамках электронного обмена данными в юрисдикции материнской компании, если в ней установлены аналогичные требования по подаче Странового отчета и действует соглашение об автоматическом обмене информацией с РФ. По состоянию на октябрь 2022 года заключено более 3 300 международных соглашений об обмене информацией между юрисдикциями, осуществляющими обмен страновыми отчетами, в том числе между государствами – членами ЕС в соответствии с Директивой Совета ЕС 2016/881/EU.
• Налоговые органы могут запросить Страновой отчет/CbCR по процедуре secondary filing (повторной подачи) в случае отсутствия соглашения об автоматическом обмене информацией между РФ и юрисдикцией материнской компании. Таким образом, российским налогоплательщикам, входящим в МГК, материнские компании которых зарегистрированы в США, Канаде, а также БВО, необходимо подавать Страновой отчет/CbCR повторно.

Срок подачи Странового отчета/CbCR – не позднее 12 месяцев с даты окончания финансового года МГК.

Срок добровольной подачи Странового отчета/CbCR по процедуре secondary filing – по истечении 12 месяцев со дня окончания финансового года МГК. В случае, если компанией принято решение не подавать Страновой отчет/CbCR по процедуре secondary filing, может поступить запрос от налоговых органов о предоставлении Странового отчета. Срок подачи устанавливается налоговым органом дополнительно, однако не может составлять менее 3 месяцев с даты получения налогоплательщиком требования.

За неподачу Странового отчета или подачу неверных сведений с 2020 года предусмотрен штраф в размере 100 000 рублей.