Pillar 2 по-русски: появится ли в России новый налог с 2026 года?

29 мая 2025 г. на портале общественных обсуждений законопроектов Министерством финансов РФ был размещен текст законопроекта о введении аналога локального минимального налога к доплате, который потенциально вступит в силу с 1 января 2026 г.

Ранее Министерство финансов РФ оценивало целесообразность введения правил глобального минимального налогообложения (Pillar 2) по инициативе ОЭСР. Однако до настоящего момента инициативы не находили отражения в законопроектах.

В обзоре Kept приводится краткое содержание, ключевые особенности законопроекта и возможные последствия для МГК.

Pillar 2 по-русски: появится ли в России новый налог с 2026 года? 545.75 КБ

Kept имеет специализированную фокус-группу по Pillar 2 и значительный практический опыт по реализации более чем 25 проектов в области анализа правил Pillar 2 для российских МГК, а также разностороннюю экспертизу, представленную в том числе специалистами в области бухгалтерского учета и аудита.

В рамках наших услуг по адаптации МГК к внедрению правил Pillar 2 мы можем обеспечить комплексную подготовку по различным направлениям:

диагностика влияния Pillar 2 на Группу;
оценка применимости льготных положений;
внедрение бизнес-процессов и настройка внутреннего взаимодействия;
помощь в расчетах налога к доплате либо проверка расчетов;
выполнение комплаенс-требований в юрисдикциях;
прочая ad hoc поддержка по применению законодательства;
анализ эффекта аналога локального минимального налога к доплате в России.

Краткая справка

Многие юрисдикции внедрили в национальное законодательство правила Pillar 2, которые начинают применяться с 2024 г. В соответствии с указанными правилами международные группы компаний (МГК) обязаны рассчитать эффективную налоговую ставку в каждой юрисдикции присутствия с учетом ряда специальных корректировок и посчитать налог к доплате (если эффективная налоговая ставка менее 15%). Расчеты должны быть проведены по юрисдикции в целом, а не отдельно по участникам МГК.

Глобальная инициатива ОЭСР по Pillar 2 предусматривает три основных механизма распределения налога к доплате:

локальный минимальный налог (Domestic Minimum Top-up Tax, DMTT) — налог рассчитывается по аналогичному алгоритму, предусмотренному Модельными правилами ОЭСР и уплачивается в бюджет юрисдикции местонахождения участника МГК;
правило «включения в доход» (Income Inclusion Rule, IIR) — налог уплачивается в юрисдикциях, где находятся материнские (конечные или промежуточные) компании МГК;
правило «недоплаченного налога» (Undertaxed Payment Rule, UTPR) — оставшаяся часть налога после применения правил DMTT / IIR распределяется между юрисдикциями присутствия МГК по специальной формуле аллокации.

Для полноценного функционирования правил в юрисдикциях требуется, чтобы механизмы расчета налоговой базы, а также администрирования правил соответствовали Модельным правилам ОЭСР. Для этого национальные законодательства юрисдикции проходят специальный механизм квалификации со стороны ОЭСР.