Переход на налоговый мониторинг. Рекомендации ФНС и специалистов Kept

В связи с ростом налоговой нагрузки с 2025 года. переход на налоговый мониторинг становится еще более актуальным, так как освобождает от традиционных камеральных и выездных проверок. Участники налогового мониторинга могут избежать штрафов и сократить сумму пени, которая может быть весьма значительной с учетом текущей ключевой ставки. На конференции, прошедшей 25 июня, представители ФНС и специалисты Kept поделились практическими рекомендациями о переходе на налоговый мониторинг.

Почему бизнес выбирает налоговый мониторинг?

568 компаний из 20 отраслей экономики присоединились к налоговому мониторингу с 2016 года, включая более 90 крупнейших холдингов. Они обеспечивают 37% всех поступлений в федеральный бюджет и 21% доходов субъектов. За 9 лет ни одна компания не отказалась от налогового мониторинга. Количество участников возрастет примерно на 30% по итогам 2024 года по сравнению с 2023 годом.

Это происходит благодаря тому, что с 2021 года ФНС последовательно снижает критерии для вступления в налоговый мониторинг. С 2025 года вступить в мониторинг смогут компании с доходами и активами от 800 млн рублей и суммой уплаченных налогов от 80 млн рублей, а бывшие участники консолидированных групп налогоплательщиков (КГН) — без учета суммовых критериев.

Преимущества налогового мониторинга

• Сокращение глубины налоговой проверки.

  В общем случае налоговый период закрывается только через 3 года для проверки, а в режиме налогового мониторинга — через 9 месяцев после окончания отчетного года.

• Освобождение от камеральных и выездных налоговых проверок.

  Обычно все разногласия разрешаются в досудебном порядке, что позволяет избежать штрафов при налоговых доначислениях.

• Ускоренное возмещение НДС и акцизов без банковских гарантий.
• Возможность запросить у налогового органа разъяснения (мотивированные мнения) по планируемым сделкам.

  «Лучше предварительно обсудить вопрос с налоговым органом и оказать ему максимальную поддержку в изучении информации и только после этого направлять запрос на мотивированное мнение. Чем более полно вы обсудите вопрос, тем выше вероятность качественного мотивированного мнения», — рекомендует Наталья Максимкина, старший менеджер Департамента налогового и юридического консультирования Kept.

• Снижение расходов на налоговое администрирование.

  Сокращаются затраты на бумажный документооборот, так как при хорошем уровне зрелости системы внутреннего контроля процент запрашиваемых документов существенно снижается. Сотрудники компании тратят меньше времени на контрольные мероприятия налоговых органов и предоставление документов (при автоматизации данного процесса).

• Имидж организации как надежного и ответственного налогоплательщика, ведущего открытый и прозрачный бизнес.

Сегодня организации подключаются к налоговому мониторингу не только ради прямых выгод, но и для развития учетных систем и внутреннего контроля. Подготовка к налоговому мониторингу может стать драйвером для автоматизации налогового учета и внедрения электронного архива.

Один из самых распространенных вопросов — насколько затратен проект по налоговому мониторингу. «Суммы зависят от готовности, текущего состояния компании. Для бизнеса на высоком уровне технологического развития бюджет может быть небольшими, а для тех, кто начинает с нуля, — совершенно другие цифры, — отмечает Наталья Максимкина.

Как настроить взаимодействие с налоговым органом?

Участники налогового мониторинга должны организовать информационное взаимодействие с налоговым органом, чтобы в течение 30 дней после предоставления налоговых деклараций раскрывать данные налоговых регистров и журналов операций. Компания может открыть инспектору доступ в свою учетную систему либо в «Витрину данных».

Доступ в копию учетной системы — более экономичное решение. Его выбрали 21% (119) участников налогового мониторинга. Но для интеграции с АИС «Налог-3», которая обязательна для всех участников налогового мониторинга с 2024 года, придется провести дополнительную работу.

Способ взаимодействия через «Витрину данных» — самый популярный. Большинство организаций — 77% (441 компания) выбрали такой способ взаимодействия. Некоторые компании создают собственные «Витрины» силами своих IT-подразделений. При этом на рынке есть большой выбор готовых IT-решений — например, платформа для налогового мониторинга Kept Tax Data Mart.

Какую «Витрину данных» выбрать?

«Обращайте внимание на ограничения по количеству отчетов, которые могут быть сформированы, по набору регистров, — рекомендует Егор Перминов, старший менеджер Группы Kept по оказанию услуг в области автоматизации налоговых бизнес-процессов. Нужно обращать внимание, есть ли у «Витрины данных» встроенное решение для интеграции с информационной системой ФНС АИС «Налог-3». Так, у платформы Kept есть собственный модуль для интеграции с АИС «Налог-3».

Как правило, в «Витрине данных» размещаются документы, которые чаще всего запрашивает налоговый орган. Клиенты Kept отмечают, что в результате перехода на налоговый мониторинг количество требований о предоставлении документов сократилось в разы, а запросы стали более понятными и структурированными.

«Витрина данных» также позволяет ограничить доступ к информации — не раскрывать больше, чем требуется. «Готовиться к налоговому мониторингу с поддержкой консультантов полезно тем, что им известен опыт других. Нас часто спрашивают: раскрывают ли другие компании конкретную отчетность, какой уровень детализации данных достаточен. Консультанты могут помочь установить баланс между требованиями налоговых органов и интересами бизнеса», — подчеркивает Иларион.

Как организовать систему внутреннего контроля?

До вступления в налоговый мониторинг организация должна разработать и внедрить систему внутреннего контроля (СВК). Она должна обеспечивать правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налогов, полное и своевременное отражение результатов финансово-хозяйственной деятельности организации в отчетности, своевременное выявление и исправление ошибок. В частности, компания должна сформировать реестр рисков в своей работе и покрыть их определенными контрольным процедурами.

Как организовать СВК, раз бухгалтерия или налоговый отдел как заинтересованная сторона не должны осуществлять контроль за результатами своей деятельности?

«На практике мы видим два подхода. Первый — усиление департамента внутреннего контроля/аудита специалистами, которые обладают компетенциями в области налогового учета. Второй вариант — усиление бухгалтерии/группы налогов независимыми специалистами, которые будут формировать отчетность для целей налогового мониторинга, — рассказала Екатерина Кириллова, директор департамента налогового и юридического консультирования Kept. — Идеальный сценарий, который реализовывали наши клиенты (но не всем он подходит) — в процессе автоматизации налоговой отчетности привлечь высвободившихся сотрудников проверять, как теперь все функционирует».

Обычно у компаний как минимум в зачатке есть СВК и необходимые документы, но ее нужно регламентировать в соответствии с формой, которую предлагает ФНС, — консультанты могут помочь в этом. ФНС не предъявляет никаких жестких требований о том, что в налоговый мониторинг нужно прийти сразу с управляемым или совершенствуемым уровнем СВК. Можно это сделать уже в процессе налогового мониторинга. Для входа в него необходимо всего лишь три формы документов: контрольные процедуры организации, осуществляемые в целях налогового мониторинга; оценка уровня организации СВК; информация об организации СВК, рассказали на конференции Kept представители ФНС. Бизнес волнует вопрос, как вовлечь сотрудников в участие в СВК и ее развитие. 

Чтобы понять важность своей роли в СВК, сотрудники в первую очередь должны понимать суть этой системы и связанных с ней процессов. Поэтому первично для профильных сотрудников можно организовать тренинги (семинары), на которых будет рассказываться о том, что такое СВК и ее роль, из чего состоит эта система, какие процессы она включает и т.д. Также можно разработать и внедрить систему мотивации, установить определенные KPI, связанные с СВК.

Практические вопросы подключения к АИС «Налог-3»

С 2024 года все участники налогового мониторинга должны интегрировать свои информационные системы с АИС «Налог-3». Интеграция позволяет автоматизировать процесс предоставления документов в рамках налогового мониторинга и встречных проверок.

Более 100 компаний уже подключились к промышленному контуру АИС «Налог-3». А до конца года готов присоединиться каждый второй из 568 действующих участников, сообщала ФНС. К участникам налогового мониторинга, кто не успел еще подключиться к промышленному контуру АИС «Налог-3» в срок, какие-либо санкции пока не применяются. 

Важно, что интеграция с АИС «Налог-3» не заменяет «Витрину данных» — основная работа по-прежнему осуществляется через нее. Интеграция с АИС «Налог-3» позволяет перейти на новую технологию взаимодействия по прямому каналу с использованием средств криптографической защиты, обмениваться неограниченным объемом информации и централизованно хранить данные. Инспектор сможет просматривать документы автономно, не запрашивая их. 

Для интеграции с АИС «Налог-3» необходимо внедрить/доработать электронный архив, добавить определенные аналитики по первичным документам в соответствии с классификаторами ФНС и внедрить специальное ПО, которое позволит обеспечить постоянную доступность системы, быстрый отклик на запросы налоговых органов, приобрести средства криптографической защиты информации (СКЗИ) для организации безопасного канала взаимодействия с налоговым органом.

АИС «Налог-3» должна получать данные от организации в определенном формате. Главная задача — подготовить свои учетные системы и электронный архив к тому, чтобы обмен информацией был возможен в том числе в автоматическом режиме с использованием этих сервисов.

У Kept есть готовое решение, которое уже прошло рабочие группы. Модуль Kept предполагает мэппинг между кодами документов в электронном архиве, которые у вас уже реализованы, и кодами, которые установила ФНС.

В настоящее время ФНС развивает Цифровую платформу для прямого взаимодействия организаций-участников налогового мониторинга и АИС «Налог-3». Этот сервис не заменит «Витрину данных». Цифровая платформа состоит из интеграционной платформы (предназначена для инспекторов) и «Рабочего места участника налогового мониторинга» (для сотрудников компании). «Рабочее место» призвано стать полноценным аналитическим инструментом. Там будут доступны все сервисы, нормативно-справочная информация, журнал запросов налогового мониторинга, «песочница» для самостоятельного тестирования сервисов, календарь, где будут отражаться важные даты — например, до какого числа необходимо подать отчетность. ФНС будет публиковать результаты проведения мониторинга и рассматривает возможность раскрывать, из чего складывается оценка, чтобы компании могли улучшать свои результаты.

Чем может помочь Kept?

Kept выполняет комплекс работ полного цикла, включающий проведение диагностики состояния готовности компании к переходу на режим налогового мониторинга, подготовку документации, сопровождение после вступления в режим налогового мониторинга, автоматизацию налогового учета с учетом требований налогового мониторинга, разработку витрины данных.

Более подробная информация об услугах и преимуществах Kept представлена по ссылке.