Особенности проведения налогового мониторинга для участников СЗПК

Преимущества СЗПК

Основными преимуществами заключения соглашений о защите и поощрении капиталовложений (далее – СЗПК) является возможность стабилизации законодательства (в том числе налогового), действующего на момент заключения СЗПК. Участник СЗПК также имеет право на возмещение затрат, а также процентов по кредитам / займам на строительство инфраструктуры в форме субсидий из бюджета или налогового вычета.

На сегодняшний день стабилизационная оговорка в части налогового законодательства действует в отношении налога на прибыль, НДС (в части срока и порядка возмещения), налога на имущество, земельного и транспортного налогов.

Налоговый мониторинг для участников СЗПК

Обязательность налогового мониторинга для участников СЗПК

В 2022 году внесены поправки в Федеральный закон от 01.04.2020 N 69-ФЗ «О защите и поощрении капиталовложений в РФ» (далее – 69-ФЗ), устанавливающие обязанность участников СЗПК по вступлению в режим налогового мониторинга (далее – НМ) (п. 7.1 ч. 8 ст. 10 69-ФЗ). Обязательство участника СЗПК по переходу на режим НМ должно быть закреплено в соглашении.

Отсутствие в течение трех лет с момента вступления в силу СЗПК решения о проведении НМ в отношении участника СЗПК является основанием (п. 3. ч. 14 ст. 11 69-ФЗ) для прекращения действия СЗПК в одностороннем внесудебном порядке.

Переход на налоговый мониторинг участников СЗПК

В соответствии с требованиями НК РФ для перехода на режим НМ организация вправе обратиться с заявлением о переходе на режим НМ при соблюдении определенных условий: совокупная сумма уплаченных налогов составляет не менее 80 млн рублей, суммарный объем доходов превышает 800 млн рублей, совокупная стоимость активов – не менее 800 млн рублей. Для участников СЗПК выполнение данных условий не является обязательным (п. 3 ст. 105.26 НК РФ).

Подробнее о порядке перехода на режим налогового мониторинга читайте по ссылке. 

Предмет налогового мониторинга для участников СЗПК

По общему правилу предметом НМ являются правильность исчисления (удержания), полнота и своевременность уплаты (перечисления) налогов, сборов, страховых взносов, обязанность по уплате (перечислению) которых возложена на налогоплательщика в соответствии с НК РФ.

Предметом НМ в отношении налогоплательщиков – участников СЗПК также является проверка фактических затрат, по которым 69-ФЗ предусмотрено предоставление мер государственной поддержки.

Предоставление информации о фактических затратах и ведении раздельного учета по СЗПК в рамках налогового мониторинга

Участник СЗПК в течение срока проведения НМ, помимо документов и информации в отношении уплачиваемых налогов, предоставляет налоговому органу документы и информацию (или предоставляет доступ к таким документам и информации), относящиеся к фактическому осуществлению затрат в рамках СЗПК.

При этом такие документы и информация за период со дня заключения СЗПК и до 1 января первого года, за который проводится НМ, представляются в течение срока проведения НМ за указанный период (то есть до 1 октября года, следующего за первым годом проведения НМ) (п.п. 3 п. 6 ст. 105.26 НК РФ).

Помимо фактических затрат участнику СЗПК необходимо подтвердить ведение раздельного учета по показателям и объектам (продукции) СЗПК и иной деятельности. С учетом, что законодательно порядок ведения раздельного учета не утвержден, рекомендуется разработать методику ведения раздельного учета и закрепить ее на уровне организации.

Возмещение затрат в рамках СЗПК

Результаты проверки отсутствия искажения размера фактических затрат налогоплательщика – участника СЗПК в рамках НМ отражаются налоговым органом в заключении, направляемом в ответ на соответствующее заявление участника СЗПК.  

Наличие такого заключения является одним из обязательных требований для получения участником СЗПК возмещения затрат в рамках соглашения (п. 7.1 ч. 9 ст. 15 69-ФЗ).

Формы заявления, заключения и иных документов, рекомендуемые ФНС к применению в рамках режима НМ для участников СЗПК, приведены в Письме ФНС России от 29.03.2024 N СД-4-23/3609@.

Участникам, заключившим СЗПК на федеральном уровне, доступна также возможность получения налогового вычета по налогу на прибыль, налогу на имуществу, земельному налогу с учетом положений НК РФ. Налоговый вычет для СЗПК применяется начиная с налогового периода, следующего за годом представления уведомления Минэкономразвития РФ в адрес налоговых органов РФ.

Прекращение режима налогового мониторинга

Направление участником СЗПК заявления об отказе в проведении НМ или вынесение налоговым органом решения о досрочном прекращении НМ до истечения срока действия стабилизационной оговорки является основанием для расторжения СЗПК в одностороннем внесудебном порядке (п. 4 ч. 14 ст. 11 69-ФЗ).

Чем может помочь Kept?

Kept обладает обширным опытом реализации комплексных проектов по поддержке компаний различных секторов экономики, в том числе являющихся участниками СЗПК, при переходе на режим НМ.

• Полный цикл сопровождения перехода на режим НМ – диагностика, подготовки плана проекта и участие в переговорах с налоговым органом, автоматизация способа взаимодействия, подготовки отчетности по СВК и сопровождение в периоде НМ
• Методологическая проработка подходов по раздельному учету, разработка необходимых регламентирующих документов.
• Подготовка функциональных требований и автоматизация подходов по раздельному учету в ученых системах.

Более подробная информация об услугах и преимуществах Kept представлена по ссылке.